ANÁLISIS DESTACADOS

La Dirección Nacional de Impuestos se expidió en un nuevo dictamen (04/03/2024) sobre consultas efectuadas por el CPCE de CABA relativas a la liquidación del impuesto a las ganancias sobre el “Impuesto Cedular sobre los mayores ingresos del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones de privilegio y otros” Ley 27.725

💰 Gravamen: impuesto a las Ganancias (Impuesto cedular)
🚶‍♀️ Sujetos: trabajadores en relación de dependencia, jubilados y otros

🤔 PREGUNTAS Y RESPUESTAS
👉 Exención SAC. Año calendario 2024: remuneración bruta y/ haber mensual hasta $ 974.516
👉 Aguinaldo. SAC: incorporación proporcional monto base cálculo retención 
👉 Tabla escala del impuesto y valor SMVyM Ene-Jun 2024: $ 156.000
👉 Coexistencia ingresos régimen cedular y global: prelación de deducciones 
👉 Pluriempleo. Coexistencia régimen cedular y general:  Agente de retención y regímenes aplicables
👉 Directores: empleado relación de relación de dependencia en otra Sociedad o sin percepción de Honorarios
👉 Remuneración bruta gravada a los fines del Impuesto Cedular a los mayores ingresos: definción
👉 Secretario de Estado: definición

Cronograma de nuevos plazos de vencimientos durante el mes en curso (Marzo 2024) de determinadas obligaciones fiscales de sujetos Monotributistas y Autónomos beneficiados por el diferimiento automático dispuesto en Septiembre 2023 (Res Grales 5411/2023 y 5422/2023)

CUADROS-CRONOGRAMA
🚶‍♀️  Sujetos
1️⃣ Monotributistas (Régimen Simplificado -RS)
2️⃣ Autónomos 
🔎 Tablas y Categorías: alcance
💰 Obligaciones fiscales: Monotributo (componente impositivo), Autónomos (aporte e IVA)
📅 Períodos: Sept y Oct 2023
📆 Vencimientos
⌛ Plazos anteriores
📌 Plazos Marzo 2024
💲 Montos: conforme categorías 
❌ Exclusiones
1️⃣ Monotributo: componente previsional e Ingresos Brutos integrado
2️⃣ Autónomos: Directores y Socios
📃 Normas: Res Grales 5411/2023 y 5422/2023

Relevamiento y detalle por rubro de la información a solicitar a los fines de la determinación, presentación y pago en los impuestos a las Ganancias y Sobre los Bienes Personales de personas Humanas por el periodo fiscal calendario 2023. 

💰 Gravamen: Ganancias y Bienes Personales DDJJ Año 2023
🚶‍♀️ Sujetos: Personas Humanas
📃 Nota modelo a clientes (introductoria)
🔎 Relevamiento de información a solicitar (descargable y editable )
   💲 Ingresos
   💸 Egresos
   🚗🏡🏦 Cambios patrimoniales
   👧👦 Cargas de familia
📆 Cronograma TRIBUTUM: principales vencimientos tributarios I Semestre 2024

Exclusiva elaboración de Preguntas y Respuestas frecuentes de la coexistencia temporal en Enero 2024 (¿y febrero?) de dos regímenes de liquidación del impuesto a las Ganancias para empleados en relación de dependencia: General y Cedular Ley 27.725. Estado parlamentaria del proyecto de "reversión del cedular."

📃 Introducción
❓ Preguntas y respuestas ❗
📌 Video multimedia con ejemplos
📌 Regímenes vigentes y aplicación en cada caso
📌 Pluriempleo y situaciones controvertidas sin reglamentar (Directores SA y Gerentes SRL)
1️⃣ Cedular: Sujetos, Aguinaldo, Gratificaciones, Deducciones admisibles y valores
2️⃣ General: Sujetos, deducciones admisibles y valores

🔎 TABLAS DE VALORES VIGENTES 🔍
📉 MNI, GNI, Deducciones y Tablas escalas: anuales y mes de Enero 2024
💲 Montos: conversión SMVyM vigente o ajustadas RIPTE 2024

✅ CONFIRMADO✅

💰 Habrá coexistencia de regímenes de retención en el impuesto a las Ganancias para Empleados:
1️⃣ Cedular (mayores ingresos. Empleados "puros")
2️⃣ Régimen General (tradicional. Directores empleados)
⬇️ Deducciones diferenciales según régimen
📍 Incrementales zona Patagónica
📅 Vigencia sueldos Enero 2024....¿y siguientes?

Hay otros conceptos que SI modifican el monto del impuesto aún vía cedular Ley 27.725:
1️⃣ Retenciones percepciones y pagos a cuenta
2️⃣ Incremental 22% MNI zona patagónica
3️⃣ Desgravaciones en otras leyes (no deducciones propias en LIG) como Casas Particulares (Ley 26.63 art 16) y Aportes a Soc de Gtia Recip (Ley 24.467 art 79)
Aclaración previa: recordemos que aún falta reglamentar la Ley y su instrumentación vía norma de AFIP

👇 CAPTURAS DE PANTALLAS 👇 

👷 Empleados: cedular (Ley 27.725 vigente + ABC AFIP)
👎 No se convocará a la Comisión del SMVyM (se aplicará aquel de Dic 2023 $ 156.000)
💼 Directores SA, SRL, Sindicos y otros que además son empleados: liquidación tradicional (deducciones personales y especiales pero sin deducción especial incrementada vigente hasta Dic 2023)

👎 SIRADIG sigue sin habilitación 2024 y páginas oficiales confirman que se ajustará en Febrero.
👎 Proyecto de reversión Ganancias aún no ingresó al Congreso y su tratamiento demoraría 21 días min. (Tema 3 Dec 76/2023 Sesiones Extraordinarias)
👎 Los sueldos de Enero 2024 el lunes comienza su preliquidación.

Exclusiva elaboración de Preguntas y Respuestas frecuentes de los aspectos más controvertidos en tenor de la reciente actualización  de la Tabla de categorización 2024 del "Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes" (Monotributo-RS) y la recategorización de ENERO 2024 (Leyes 24.977 y modif. ultm. 27676, Dec 315/2023 y Res. Gral. 4309/2018 y modif.)

📊 Tabla de Categorización: año 2024
🔎 Efectos: situaciones posibles
🤪 Cronología normativa: años 2022 y 2023 (procedimentales y ajustes indexatorios)

⬆ ➡ ⬇ RECATEGORIZACIÓN: situaciones posibles
📆 Enero y Febrero 2024 📆
✔ Coexistencia de meses.
✔ Categorías y pagos: importes disímiles.
🚨 Situaciones ante: exclusión de oficio, renuncia, "confirmación de datos” y suspensiones 2019-2023
🖼 Data Fiscal 960 D y su reimpresión.
❌ Feria Fiscal. Plazos recategorización: inaplicabilidad

🚪 EXCLUSIONES
🔎 Años 2022 y 2023. Tablas aplicables: dos (2) tablas anuales con cuatro (4) semestres disímiles a considerar.
😀 Régimen "puente" del Monotributo a IVA y Ganancias: beneficios fiscales, plazos y condiciones 

📅 Plazo recategorización: hasta lunes 22/01/2024

La Administración Federal de Ingresos Públicos precisa diversos alcances de la reforma en la Ley del Impuesto a las Ganancias creando el "Ingreso del trabajo personal en relación de dependencia y otras rentas" (Ley 27725)

💰 Gravamen: impuesto a las Ganancias
🔎 Impuesto cedular a «mayores ingresos»: Ley 27725 
📍 Sujetos. incluidos: En relación de dependencia, Funcionarios (cargos públicos) y Jubilados y pensionados
❌ Sujetos. excluidos: Directores societarios, Síndicos y cargos equivalentes de Administradores y Consejos y Cooperativas y Pertenecientes Poder Judicial, Senadores, Diputados (subsistencia tratamiento vigente)
📅 Aplicatoriedad: periodo fiscal año calendario 2024 (haberes percibidos desde 01 Enero 2024) 

DEFINICIONES
1️⃣ ¿Quiénes son los Agentes de Retención y caso de pluriempleo (empleadores)?
2️⃣ ¿Cómo se calcula la nueva retención?
3️⃣ Escalas mensuales (tramos) y sus montos

Análisis de la feria administrativa impositiva, aduanera y previsional para el mes de Enero 2024 y el restablecimiento parcial del régimen opcional de presentación y pago para determinados Contribuyentes y obligaciones fiscales selectivas (Res. Gral. 1983/2005-AFIP y modif. y ultm. 5437/2023. BO 23/10/2023)

⏳ Introducción 
😷 Antecedentes "Feria Fiscal extraordinaria" y suspensiones años 2019 a 2023
📝 Detalle de conceptos incluidos y no comprendidos
🏁 Reanudación de intimaciones, embargos, ejecuciones fiscales y notificaciones de exclusiones y bajas fiscales 
📅 Situación en los plazos de vencimientos DDJJ (presentación / pago)
🔎 Excepciones

🚨 ESQUEMAS Y EFECTOS🚨 
🤔 ¿Feria Fiscal o Feria Recursiva?
🥴 Ejemplos de cómputo de plazos de notificaciones previa o durante la feria
📆 Período estival 2024: Enero 2024 (completo)

Exclusivo cuadro guía con los temas abordados por cada artículo del "Régimen de Regularización de Activos" (Blanqueo de capitales) del proyecto denominado: "Bases y Puntos de Partida para la Libertad de los Argentinos" conocida como "ley ómnibus".  

📃 Norma: Ley s/n. Bases y Puntos de Partida para la Libertad de los Argentinos
💲 Reorganización económica: Título III
💰 Medidas Fiscales: Capítulo V
🏢 💸 Régimen de Regularización de Activos (Blanqueo): Sección II
🔎 Indización por nro de artículo y tema
✍ Síntesis de cada punto
↩ Cambios respecto al proyecto "Medidas fiscales del 15/12/2023"

🔎 Estado parlamentario: ingresado 27/12/2023 a Diputados (HCDN)