ANÁLISIS DESTACADOS

Relevamiento y detalle por rubro de la información a solicitar a los fines de la determinación, presentación y pago en los impuestos a las Ganancias y Sobre los Bienes Personales de personas Humanas por el periodo fiscal calendario 2025. 

💰 Gravamen: Ganancias y Bienes Personales DDJJ Año 2025
🚶‍♀️ Sujetos: Personas Humanas
📃 Nota modelo a clientes (introductoria)
🔎 Relevamiento de información a solicitar (descargable y editable )
   💲 Ingresos
   💸 Egresos
   🚗🏡🏦 Cambios patrimoniales
   👧👦 Cargas de familia
   🙋 Adhesión al Blanqueo y/o REIBP (Ley 27.743)
   🙋 Adhesión Ganancias simplificada (Dec 353/2025 / Ley 27.799)
📥 Descarga

La reciente publicación de la Ley Nro. 27.799 - denominada “Ley de Inocencia Fiscal” –con reglamentación e instrumentación pendiente-  introdujo cambios muy profundos en varios aspectos impositivos de nuestro país. Algunos muy aplaudidos - como el aumento de los umbrales en el régimen penal tributario - y otros más cuestionables – como la suba desmedida de las multas automáticas -.

📄 Régimen: Declaración Jurada Simplificada de Ganancias
✅ ¿DJ proforma?
🙋‍♀️ Adhesión y caracterización: capturas de pantalla y efectos en Ganancias
🔎 Nuevos requisitos: Ley 27.799 de Inocencia Fiscal (BO. 02/01/2026)
🤝 Presunta conveniencia con el régimen general
💣 Discrepancias significativas: atención con pisar el palito
🔮 ¿Cómo nos imaginamos la declaración jurada simplificada de ganancias?
💡Similitudes con la actual DJ simplificada de empleados
💡Clasificación de actividades en las categorias de Ganancias
🤔 Interrogantes: 3ra categoría, otros gastos, SH/Simples, Honorarios Directores, REnta presuntas, tenencia, Amortizaciones, etc
🤓 Conclusiones 

Exclusiva elaboración de Preguntas y Respuestas frecuentes de los aspectos más controvertidos de la recategorización de ENERO 2026 del "Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes" (Monotributo-RS) y la flamante "Tabla de Categorización 2026" actualizada hace horas por el fisco nacional (ver anticipo Tributum.news, 15/02/2026) (Leyes 24.977 y modif. y DR 1/2010 y modif. ult. Dec 661/2024 y Res. Gral. 4309/2018 y modif. y ult 5546/2024)

👮‍♀️ Procedimiento: recategorización semestral (Enero 2026)
📊 Tabla de Categorización: Febrero-Julio 2026
🔎 Consideración parámetros: Enero-Diciembre 2025
🤪 Cronología normativa: año 2024 y el "paquete fiscal"

⬆ ➡ ⬇ RECATEGORIZACIÓN: situaciones posibles
📆 Vigencia y efectos
✔ Unificación en Febrero 2026 (anteriormente eran disímiles) 
🚨 Situaciones ante: exclusión de oficio, renuncia y "confirmación de datos”
🚔 Recategorización de oficio: plazos, causales y datos que considera el fisco 
🖼 Data Fiscal 960 D y su reimpresión.
❌ Feria Fiscal. Plazos recategorización: inaplicabilidad

🚪 EXCLUSIONES. TABLAS APLICABLES
🔎 Tablas semestrales: Feb.-Julio 2025 y Ago. 2025 a Enero 2026
🛑 Enero 2026: Tabla "vieja" (atención exclusiones)
😀 Régimen "puente" del Monotributo a IVA y Ganancias: beneficios fiscales, plazos y condiciones 

🤑 Locación de inmuebles y Blanqueo. Efectos: Incentivos fiscales (límite y dispensas unidades) y Blanqueo (no exclusión y destino fondos) 

📅 Plazo recategorización: hasta jueves 05/02/2026

Principales puntos a considerar y cuadro esquema por la Cdra. Noelia Girardi, del mecanismo de recupero del «Régimen de Percepción por las operaciones en moneda extranjera» en los impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales, desde el 19/12/2024 -residual y sectorial del ex impuesto PAIS-: Res Grales 5617/2024, 5672/2025 y 5677/2025 (sustitutiva 4815/2020 y modif.)

🚶‍♂️ Sujetos: personas Humanas
💰 Régimen: 30% de percepción y cómputo impuestos a las Ganancias y Bienes Personales
💵 Operaciones: en moneda extranjera (tarjeta de crédito consumo exterior, pasajes exterior, ahorro, entre otros)
🔎 CUADRO UNIFICADO: mecanismo de recupero (devolución percepciones)
✅ Por condición fiscal: inscriptos o no en Ganancias y Bs Pers, Empleados, Monotributistas y otros
🤑 Percepción: Ganancias y/o Bs. Personales
🚫 Monto: límites
💡 Forma de recupero: web ARCA, SIRADIG o DJ anual 
📅 Fecha de presentación: Enero, Marzo o Junio (mensual o año anterior)

Exclusivos cuadros guía de las multas y sanciones en la Ley de Procedimientos Fiscal 11.683 con las recientes modificaciones de la Ley 27.799 (BO y vigencia 02/01/2026) denominada «Inocencia Fiscal»-

🔎 Búsqueda rápida por obligación fiscal: IVA, Ganancias, SICORE, Informativas, Requerimientos, Domicilio fiscal, etc
📄 Obligación / Conducta
👮 Infracción
❌ Tipo de sanción
📬 Requerimiento previo ARCA
💲Monto multa sanción: anterior y nuevos montos Ley 27.799 (BO. 02/01/2026)
🚨 Tipo de infracción/omisión
📄 Normativa
 👉 Observaciones: reducciones significativas, mínimos, reincidencias y duplicidad

📊 TABLA DE CATEGORIZACIÓN Y ANTICIPO NUEVA 
🔎 Actualización semestral: Enero 2026
📅 Efectos: Febrero 2026

FECHAS CLAVE ENE-FEB 2026
1️⃣ 13 Enero: nueva Tabla Monotributo con subas valores escalas facturación, alquileres, precio unitario y montos a pagar.
🗞️¿Por qué?: a las 16:00 hs se publicará el IPC de Diciembre 2025 🔜 fin semestre Julio-Dic 2025 (aprox 13,50%)
2️⃣ 15 Enero: publicación oficial ARCA "Tabla Feb-Julio 2026" ("nueva")
3️⃣ 19 Enero al 5 Febrero: plazo de recategorización.
🔎 ¿Cuáles valores?: facturación y parámetros Ene-Dic 2025 con nuevos topes "Tabla Feb-Julio 2026" (⛽️híbrido🔋)
4️⃣ 20 Enero: pago mes de Enero
💲 ¿Monto a pagar y Tabla aplicable?: ídem Diciembre 2025 -sin cambios-. Tabla Ago 2025-Ene 2026 ("vieja")
5️⃣ 01 Febrero al 31 Julio 2026: efectos "Tabla Feb-Julio 2026" ("nueva")
6️⃣ 06 al 23 Febrero: recategorización de oficio por controles sistémicos
7️⃣ 20 Febrero: pago mes Febrero
💲¿Monto a pagar y Tabla aplicable?: importe y Categorías según "Tabla Feb-Julio 2026" ("nueva")

📄 Normativa. Cambios: Ley 27.743+Dec 661/2024+RG 5546/2024 y 5637/2025

Exclusiva elaboración de Preguntas y Respuestas frecuentes por el Dr. Emilio Sarmiento de los principales aspectos relacionados con la omisión de presentación y pago de las Declaraciones Juradas fiscales ARCA (ex AFIP) a colación de la relevancia en la actualización del monto de las multas - Ley 27.799 (BO y vigencia 02/01/2026) denominada "Inocencia Fiscal"- desde $ 220.000 a $35.000.000 (o $67,5 millones comercio exterior) (Ley de Procedimiento Fiscales 11.683)

👮 Tipificación de ilícitos por falta presentación/pago DDJJ y/o incumplimientos: su naturaleza penal.
📈 Nuevos valores: desde $220.000 a $35 millones.
🤔 ¿Existen las multas "automáticas"?
😱 Multiplicidad y superposición de multas.
😨 El inicio de sumario: ¿implica inminente multa? ¿y si apenas cometo la infracción?
🙂 Casos de reducciones de multas. 
😞 El problema de los "mínimos altos".
⚖️ Procedimiento de defensa de multas. 
💡Esquema sumario de incumplimientos y nuevos montos.  

Principales puntos a considerar, por la Cdra. Noelia Girardi, de la ya vigente unificación del Régimen simplificado para Pequeños Contribuyentes "Monotributo nacional" con el Régimen Simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos de Ciudad Autónoma de Buenos Aires "RS-CABA"

💰 Régimen: Sistema Único Tributario
📍Jurisdicción: Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CABA)
💰 Gravámenes. Unificación:
1️⃣Impuesto integrado (sustitutivo de IVA y Ganancias)
2️⃣ Aportes previsionales y Salud (sustitutivo SIPA y Obra Social)
3️⃣ Impuesto sobre los Ingresos Brutos del “Régimen Simplificado CABA”.
👥 Sujetos: incorporación automática ex- RS-CABA 
📬 Notificación alta y exclusión de oficio: casos y pantallas modelo ARCA
🔎 Categorías: equiparación
📆 Vigencia: 01/01/2026
📄 Normativa: Res Gral Cjta 5769/2025
📥Tabla Enero 2026 (exclusiva): duplicidad RS-CABA + IIBB sustitutivo CABA + Monotributo Nacional

Reflexiones acerca del "Régimen Simplificado DDJJ en el impuesto las Ganancias": a falta de uno, ahora tenemos dos (i) Decreto 353/2025 modificado por el 767/2025 y reglamentado por ARCA mediante la RG 5704 y (ii) la Ley de Inocencia Fiscal.

🤔 ¿Convivirán los dos regímenes o sólo quedará uno?
📆 Ganancias y su vencimiento en Junio 2026
🔎 Limitaciones del régimen opcional y su valuación patrimonial
🏡 Sujetos de Bs Personales e ingreso al REIBP
🤪 Requisitos concurrentes y concatenados: 31/12 año inmediato anterior (2024) al de ejercer la opción (2025), y durante los dos años fiscales anteriores a aquel (2022-2023)

¿Fin del Plan de Facilidades de pago Especial" Res Grales 5711/2025 y 5777/2025 por deudas vencidas al 31/08/2025?

PUNTOS PRINCIPALES
📍 Sujetos: todos los Contribuyentes
📆 Deudas fiscales: vencidas al 31/08/2025
🔎 Pago a cuenta (todos) y Cuotas (hasta 5 años): según sujeto
🏦 Tasa mensual (fijas): 1,37% mensual
❌ Perfil (SIPER): NO 
🚄 Cantidad de planes: sin limitaciones
🏆 Certificado PyME: vigente al momento de adhesión (mayores beneficios)
✅ CUIT: activa sin limitaciones
🙋‍♂️ Adhesión. Plazo: hasta el martes 30 Diciembre 2025