Tablas Frecuentes - Formularios

Guía práctica de preguntas y respuestas acerca de la facturación obligatoria de honorarios de directores, síndicos y demás autoridades societarias, aplicable desde el 1/7/2026 conforme la Res Gral 5866/2026 (BO. 29/06/2026). Abordaje de: los sujetos alcanzados, el momento de emisión de comprobantes y plazos de convocatoria a Asambleas societarias, la distinción entre honorarios puros y tareas técnico-administrativas, su tratamiento en IVA, Ganancias, Monotributo y Autónomos, las obligaciones registrales y los controles preventivos ante ARCA, incluyendo criterios doctrinarios, ABC consultas ARCA y situaciones prácticas frecuentes.

🤓 Preguntas y Respuestas exclusivas (23)
💻 Cumplimento en sistemas web ARCA: Paso a paso y capturas de pantalla.
🔎 Control práctico de auditoría fiscal.

🆕 I. Obligación de facturar, sujetos y emisión de comprobantes

📄 Régimen: Emisión de comprobantes (RG 1.415 TO).
👥 Sujetos: directores, síndicos, socios gerentes y cargos equivalentes.
🤑 Honorarios: obligación de facturar las retribuciones inherentes al cargo.
📅 Aplicatoriedad: operaciones desde 01/07/2026.
🚨 Asambleas. Convocatoria (conforme tipo Pers. Jurídica): hasta 4 meses posteriores al cierre de los EECC (cierres Junio 2026 hasta el 31/10/2026)
📅 Emisión: fecha de asignación individual -no grupal-, no del cobro.
🏢 Asignación global: comprobante al distribuir individualmente.
📄 Acta societaria: no sustituye la factura.

💻 II. IVA, inscripción y puntos de venta

🟠 IVA: exención de honorarios inherentes al cargo.
🔑 Alta registral: actividad societaria y condición tributaria correspondiente.
🧾 Factura: C (IVA Exento) o A / B (responsable inscripto), cuando corresponda.
🔢 Puntos de venta: específicos/exclusivos y diferenciados y su importante vinculación.
🏢 Actividad económica: códigos 702091 o 702092.

💰  III. Ganancias. Tratamiento y retenciones

👔 Honorarios puros: cuarta categoría; imputación por asignación individual.
🧑‍💻 Tareas técnico-administrativas: criterio de lo percibido cuando corresponda.
📊 Deducción societaria: sujeta a límites y condiciones legales.
🧾 Retenciones: RG 830 (honorarios y servicios independientes) o RG 4003-E (relación de dependencia).
⚠️ Incumplimientos: posible impugnación de deducciones por omisión de retención.

⚠️ IV. Monotributo, Autónomos y controles preventivos ARCA

🔀 Coexistencia: director y monotributista por otra actividad.
🚫 Ingresos Monotributo: no computar honorarios del cargo.
📊 Autónomos: considerar honorarios societarios para categorización.
🔍 ARCA: verificar actividad declarada y autoridades registradas.
🏛️ Actualización autoridades: dentro de 10 días hábiles, según supuesto.
📑 F. 460/J: no sustituye automáticamente la obligación específica.

Análisis por el Cdr. Diego S. Mastragostino sobre el procedimiento de solicitud, la importancia, los diecisiete (17) beneficios fiscales del "Certificado de Micro, Pequeña y Mediana Empresa" (MiPyME), vigencia, período de revisión y factibilidad de rectificar.

🚶‍♂️ Sujetos: MiPyMEs
🏁 Introducción
📺 Línea de tiempo: genérica y cierres Junio 2026
🤔 Preguntas y Respuestas
📄 Normativa: Leyes, Resoluciones y Disposiciones
🔎 Cuadros de consulta rápida
💁‍♂️ Certificado PyME: solicitud, formas de consulta y vigencia
📍 Sujetos comprendidos y limitaciones: ingresos, actividades, cantidad personal, forma jurídica y casos especiales (UTEs, Fideicomiso y Vinculadas)
🤑 Detalle de beneficios fiscales: cómputo de impuestos, IVA diferido, no retención IVA, Anticipos Ganancias, Aportes patronales, Facilidades de pago con condiciones preferenciales y otros.

Particularidades años 2026/2027
✅ Renovación automática y manual 2026/7
✅ Factibilidad de rectificación categorización por suba de valores topes de Ventas Abril 2026
✅ Contribuyentes no obligados a presentación de Ganancias y/o Bs Personales (REIBP)
✅ Fechas claves

Guía práctica sobre el nuevo Fondo de Asistencia Laboral (FAL): empleadores y trabajadores alcanzados, alícuotas del 1% y 2,5%, inicio de la obligación, apertura de la cuenta e ID FAL, período de carencia, utilización de los fondos para indemnizaciones, portabilidad, suspensión de contribuciones, tratamiento impositivo, extinción y transferencia de la cuenta y sanciones.

✅ INTRODUCCION: siete puntos principales abreviados

🔎 INDICE ABREVIADO
🏛️ Concepto, alcance y cobertura
💰 Contribución y alícuotas
🏦 Cuenta Individual e ID FAL 
🏢 MiPyMEs y registración laboral
⏳ Carencia y utilización de los fondos
🔄 Portabilidad y suspensión
🧾 Tratamiento impositivo y beneficios
🏁 Extinción y transferencia de la cuenta
⚠️ Sanciones

 📅 PLAZOS CLAVE
👉 Inicio
👉 Vencimientos
👉 Carencia 
👉 Portabilidad
👉 Suspensión
👉 y otros

📚 Normativa: Ley 27.802, Dec. 408/2026, Res. 1276/2026, Res. Gral. 5907/2026 y Res. Gral. 1167/2026.

Ya se encuentran disponibles las “Agendas de vencimientos fiscales” de sus clientes de OCTUBRE DE 2026 a los fines de facilitarle la tarea en su estudio de la confección de calendarios y avisos de vencimientos de presentación DDJJ, pagos y cuestiones de auditoría.
🚨 Incluye nueva prórroga de presentación (no el pago) de Ganancias Personas Humanas DDJJ 2025 al 13/10/2026 (Res Gral 5898/2026)

✅ En sólo tres pasos sencillos, rápida y por única vez, seleccione los datos esenciales de sus clientes y obligaciones pre-definidas que desea que nosotros le avisemos.
📆 Entre los días 25 al 30/31 anterior a cada mes se generan las Agendas de vencimientos del mes siguiente ordenada por: fecha, obligación principal y sub-obligación:
👉 un almanaque de todos los clientes suyos que le vence la obligación fiscal (control global del Estudio)
👉 un almanaque por cada cliente (control por cliente individual)

📥 Podrá descargarlas y editarlas en formato Excel o impresión (papel/pdf)
💻 Acceso: https://tributum.com.ar (con tutoriales paso a paso en cada menú)

La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) actualiza en el micrositio de "Ganancias y Bienes Personales" sección especial denominada "Declaración jurada simplificada. Modalidad especial de presentación" optativa prevista en la Ley de "Inocencia Fiscal" el Manual con detalle de las pantallas, el paso a paso y los ítems de cada campo de la DJ on line (F. 2711) Versión 2 de Septiembre de 2026 (Ley 27.799, Dec 93/2026 y Res Grales 5820/2026 y 5836/2026)

💰 Gravamen: impuesto a las Ganancias Personas Humanas y Suc. indivisas
📃 Obligación: presentación DDJJ y pago anual (año 2025 y sig.)
📃 Régimen: DDJJ SIMPLIFICADA
💻 Manual de presentación ARCA: pantallas, campos y particularidades

MODULOS (4)
Módulo 1. Ingresos y egresos
👉 Ingresos: detalle, ajustes de ingresos, ajustes según criterio de imputación
👉 Egresos: detalle, ajuste de egresos computados, ajustes según criterio de imputación
👉 Confirmación de ingresos y egresos
👉 Distribución de ingresos y egresos por categorías
Módulo 2. Rentas (Categorías)
👉 Rentas de fuente Argentina:
💰 Rentas del suelo, de capitales y, Dividendos y otras utilidades asimilables
💰 Beneficios empresariales: participación en empresas, Estado de Resultados Simplificado y Juegos de azar
💰 Relación de dependencia, jubilaciones y otros: relación laboral, Ingresos, Gastos y Resultados
👉 Rentas de fuente extranjera
Módulo 3. Deducciones
👉 Deducciones generales de fuente argentina: con y sin topes
👉 Deducciones personales: MNI, cargas de familia y especiales
👉 Deducciones generales de fuente extranjera
Módulo 4. Determinación
👉 Quebrantos: tipos, período fiscal y traslados 
👉 Determinación del impuesto: neta fuentes, neta acciones de fuente extranjera e impuesto
👉 Determinación del saldo: retenciones, percepciones, participaciones, datos y saldo DJ
👉 Previsualización y presentación: incluye pago antes del vencimiento

📃 Normas: Ley 27.799, Dec 93/2026 y Res Grales 5820/2026 y 5836/2026
🚨 Importante: No habrían cambios determinativos en la liquidación a colación de la reciente aprobación -(17/09/2026) de la Ley de Inocencia Fiscal II (pendiente de promulgación y publicación)

Ya se encuentran disponibles las “Agendas de vencimientos fiscales” de sus clientes de SEPTIEMBRE DE 2026 a los fines de facilitarle la tarea en su estudio de la confección de calendarios y avisos de vencimientos de presentación DDJJ, pagos y cuestiones de auditoría.
🚨 Incluye prórroga de presentación (no el pago) de Ganancias Personas Humanas DDJJ 2025 al 22/09/2026 (Res Gral 5890/2026 -BO 25/08/2026-)

✅ En sólo tres pasos sencillos, rápida y por única vez, seleccione los datos esenciales de sus clientes y obligaciones pre-definidas que desea que nosotros le avisemos.
📆 Entre los días 25 al 30/31 anterior a cada mes se generan las Agendas de vencimientos del mes siguiente ordenada por: fecha, obligación principal y sub-obligación:
👉 un almanaque de todos los clientes suyos que le vence la obligación fiscal (control global del Estudio)
👉 un almanaque por cada cliente (control por cliente individual)

📥 Podrá descargarlas y editarlas en formato Excel o impresión (papel/pdf)
💻 Acceso: https://tributum.com.ar (con tutoriales paso a paso en cada menú)

El Poder Ejecutivo Nacional, mediante el Decreto 1228/2026 (BO. 20/10/2026), prorroga la entrada en vigencia del régimen de Fondos de Asistencia Laboral (FAL) (Ley 27.802), del 1 de noviembre al 1 de diciembre de 2026. Asimismo, amplía el período mínimo de carencia de 6 a 12 períodos mensuales, computados desde el mes en que ARCA registre la primera contribución efectivamente integrada por el empleador (Título II de la Ley 27.802, Dec 408/2026, Res 1276/2026, Res 1167/2026 y Res Gral 5907/2026)

⚖️ Régimen: Fondo de Asistencia Laboral (FAL). Ley 27.802.
👥 Sujetos: empleadores del sector privado, comprendidos FAL

📅  Vigencia FAL: prórroga de un mes.
⏮️ ANTES: 01/11/2026.
🆕 AHORA: 01/12/2026.

❌ Período mínimo de carencia: ampliación del plazo.
🔎 Carencia: plazo mínimo de no disponibilidad fondos
🔢 Cómputo de carencia: desde el mes de registro en ARCA del primer aporte efectivo al FAL.
⏮️ ANTES: 6 períodos mensuales.
🆕 AHORA: 12 períodos mensuales (completos y consecutivos de devengamiento y pago)

📅 Vigencia normativa: 20/10/2026 

La ARCA, mediante la Res Gral 5913/2026 (BO. 20/10/2026), abroga el régimen de retención de contribuciones patronales a cargo de las empresas usuarias de servicios eventuales (RG 3983 y 4003 DGI). La medida responde al Decreto 407/2026, que establece el pago directo por las empresas de servicios eventuales de las obligaciones de seguridad social, cuotas sindicales y retenciones legales correspondientes, tornando inaplicable el régimen anterior (Ley 27.802 de Modernización Laboral)

📃 Régimen: empresas de servicios eventuales. Seguridad Social 
👥 Sujetos: empresas de servicios eventuales y empresas usuarias.

🔴 ANTES: empresas usuarias retenían contribuciones patronales del personal eventual.
🟢 AHORA: empresas de servicios eventuales abonan directamente sus obligaciones.
❌ Retención de empresas usuarias: régimen de la RG 3983 (DGI) inaplicable.
⚖️ Cambio normativo. Fundamento: incompatibilidad del régimen anterior con el pago directo previsto por el Decreto 407/2026.

🆕 Régimen actual (Decreto 407/2026. Anexo II. Art 8)
👉 Pago directo: a cargo de las empresas de servicios eventuales.
👉 Seguridad Social: obligaciones derivadas de los regímenes correspondientes.
👉 Cuotas sindicales: ingreso a los sindicatos respectivos.
👉 Retenciones legales: aplicables a la actividad de la empresa usuaria.

❌ Régimen anterior. RG 3983 (DGI)
👉 Agentes de retención: empresas usuarias de personal eventual.
👉 Concepto: contribuciones patronales correspondientes al personal suministrado.
👉 Base de retención: importes facturados por sueldos, jornales u otras remuneraciones.
👉 Obligaciones: requisitos, condiciones y plazos para practicar las retenciones.

❌ Abrogaciones: Res Gral 3983 y modif
📅 Vigencia: 20/10/2026

La Comisión Arbitral del Convenio Multilateral modifica los vencimientos de noviembre 2026 correspondientes a las obligaciones del período octubre 2026 de los sistemas SIFERE, SIRCAR y SIRTAC, debido a los feriados dispuestos para los días 9, 10 y 11 de noviembre. Se establecen nuevas fechas para la presentación de declaraciones juradas y pagos, con vencimientos el 13 de noviembre para determinados agentes de recaudación y del 17 al 20 de noviembre para contribuyentes del Convenio Multilateral.

💰 Gravamen: Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
🚶‍♀️ Sujetos: bajo el régimen del Convenio Multilateral. Sistemas SIRCAR, SIRTAC y SIFERE.
📅 Período: octubre 2026. Vencimientos noviembre 2026.

🔹 SIRCAR. Segunda quincena octubre 2026
👥 Sujetos: agentes de retención y percepción
🔄 ANTES: 09 y 10/11/2026 
✅ AHORA: 13/11/2026.

💳 SIRTAC. Segunda quincena octubre 2026
👥 Sujetos: agentes de retención. Dígito verificador CUIT 5 a 9.
🔄 ANTES: 11/11/2026.
✅ AHORA: 13/11/2026.

📊 SIFERE. Anticipo octubre 2026
👥 Sujetos: contribuyentes del Convenio Multilateral.
📅 Nuevos vencimientos: 17, 18, 19 y 20/11/2026 (dígito verificador CUIT 0,1,2; 3,4,5; 6,7 y 8,9; respectivamente)
📝 Obligaciones: presentación DDJJ y pago de Ingresos Brutos.

🚀 Aplicabilidad efectiva: obligaciones del período octubre 2026, con vencimiento en noviembre 2026.

Se prorroga por un año el régimen de promoción del empleo registrado para trabajadores rurales temporarios y estacionales (Decs. 514/2021 y 777/2025), manteniendo la compatibilidad entre determinadas prestaciones sociales y el trabajo registrado, así como la garantía de asignaciones familiares no inferiores al 100% de la Asignación Universal por Hijo (AUH). La prórroga comprende las normas complementarias y aclaratorias aplicables, con efectos desde el 01/09/2026.

🌾 Régimen: promoción del empleo rural registrado (Dec 514/2021).
👥 Sujetos: trabajadores rurales temporarios y estacionales.
🤝 Compatibilidad: trabajo registrado y determinadas prestaciones sociales.
👨‍👩‍👧 Asignaciones familiares: mínimo equivalente al 100% de la AUH, según condiciones aplicables.
🔄 Prórroga: un año, incluyendo normas complementarias y aclaratorias aplicables.

📅 Período prorrogado: 01/09/2026 al 31/08/2027 (ant hasta 31/08/2026)
🚀 Aplicabilidad efectiva: desde 01/09/2026.

La UOCRA, CAMARCO y FAEC en fecha 05/10/2026 acordaron una actualización salarial para los trabajadores de la construcción hidrocarburífera (CCT 545/08), con incrementos remunerativos del 6% desde julio y 10% desde octubre de 2026, hasta alcanzar el 16% en abril de 2027, calculados sobre abril de 2026. Se establecen gratificaciones extraordinarias no remunerativas del 4%, 3% y 6%, retroactivos pagaderos en octubre de 2026, actualización de asignaciones de Cuenca Petrolera y aportes y contribuciones extraordinarios del 2%. Los acuerdos fueron presentados para su homologación.

📃 Normas: Actas acuerdo
🛢️🏗️ Rubro: Construcción en la industria hidrocarburífera (CCT 545/2008)
🤝 Acuerdo: 05/10/2026
📅 Período paritario: abril 2026 a marzo 2027.

😀 Aumentos: desde julio 2026.
💰 Retroactivos: segunda quincena octubre 2026.
📊 Escalas salariales: julio y octubre 2026; abril 2027.
💳 Aportes y contribuciones: julio 2026 a marzo 2027.

💰 Incrementos salariales remunerativos (e incorporación básico no remunerativas)
📈 Julio 2026: 6% sobre abril 2026.
📈 Octubre 2026: 10% total (6% + 4%).
📈 Abril 2027: 16% total (10% + 6%).
🧮 Base de cálculo: abril 2026. Porcentajes no acumulativos.

💵 Gratificaciones extraordinarias no remunerativas
🔸 Agosto-septiembre 2026: 4% por quincena.
🔸 Octubre-diciembre 2026: 3% por quincena.
🔸 Enero-marzo 2027: 6% por quincena.
🧮 Base de cálculo: salarios abril 2026.
🔄 Incorporación remunerativa: Octubre 2026 y Abril 2027 (% esp)

📅 Retroactivos. Liquidación y pago
💰 Diferencias salariales: aumento 6% desde julio 2026.
💵 Gratificaciones retroactivas: 4% agosto-septiembre 2026.
⏰ Pago: segunda quincena octubre 2026.
🧾 Recibos: rubros separados e identificación del período.

🧮 Gratificaciones. Condiciones de liquidación
✅ Conceptos comprendidos: remunerativos y no remunerativos habituales, viandas y ayuda alimentaria.
🚫 Exclusiones: bonos de facturación, vivienda y vehículo.
🏖️ Vacaciones: gratificaciones incluidas en la base de cálculo.
🎄 SAC: inclusión en segundo semestre 2026 y primero 2027.
🧾 Identificación: «SNR Acta Octubre 2026».
👷 Trabajador: nómina activa al momento del pago.

💳 Aporte extraordinario solidario. Trabajadores
📊 Alícuota: 2% mensual.
👥 Sujetos: trabajadores comprendidos en CCT 545/08.
🧮 Base de cálculo: remuneraciones normales, habituales y mensuales sujetas a aportes y contribuciones legales.
✅ Afiliados UOCRA: cuota sindical absorbe aporte solidario; sin doble retención.
📅 Período: julio 2026 a marzo 2027.
🏦 Destino: UOCRA.

🏢 Contribución extraordinaria empresarial
📊 Alícuota: 2% mensual.
👥 Sujetos: empleadores comprendidos en CCT 545/08.
🧮 Base de cálculo: remuneraciones normales, habituales y mensuales sujetas a aportes y contribuciones legales.
🎯 Destino: acciones asistenciales de UOCRA.
🏦 Ingreso: boleta oficial UOCRA, junto con aportes sindicales.
📅 Período: julio 2026 a marzo 2027.

🏠 Asignaciones especiales: cuenca Petrolera y vianda complementaria
🧾 Liquidación: individual y diferenciada.

⚖️ Homologación: solicitada

El Banco Central de la República Argentina (BCRA) reúne en su texto ordenado -al 14/09/2026- las disposiciones que regulan el mercado de cambios, los ingresos y egresos de divisas, las exportaciones e importaciones de bienes y servicios, el endeudamiento externo, las operaciones de residentes y no residentes y los regímenes especiales. Establece obligaciones de:  ingreso y liquidación, condiciones de acceso, plazos, documentación y mecanismos de seguimiento, con tratamientos diferenciados según la operación y el sujeto.

📌 Régimen: mercado de cambios, operaciones con el exterior y movimientos de divisas.
🏦 Intermediación: entidades financieras y cambiarias autorizadas por el BCRA.
👥 Sujetos: personas humanas, jurídicas, residentes, no residentes y otros patrimonios comprendidos.
💱 Tipo de cambio: libremente pactado entre las partes.
📝 Operaciones: identificación del cliente, documentación respaldatoria, boleto de cambio y registro ante el BCRA.
🔍 Control bancario: verificación de autenticidad, concepto declarado y cumplimiento de los requisitos cambiarios.

OPERACIONES
📥 Ingresos de divisas: exportaciones, endeudamiento externo y demás conceptos regulados, con obligaciones de liquidación o excepciones según el caso.
📤 Egresos de divisas: importaciones, servicios, deudas, intereses, dividendos, inversiones y otras operaciones autorizadas.
📦 Exportaciones de bienes: ingreso y liquidación de cobros en los plazos correspondientes, salvo excepciones.
📊 Seguimiento de exportaciones: SECOEXPO y control de anticipos y financiaciones.
💻 Exportaciones de servicios: obligaciones de ingreso y liquidación, con tratamientos especiales y excepciones.
🚢 Importaciones de bienes: acceso a divisas según tipo de operación, fecha, condiciones de pago y requisitos aplicables.
🌐 Importaciones de servicios: acceso diferenciado según prestación, devengamiento y vinculación entre partes.
💰 Deudas financieras: reglas para ingreso de fondos y pago de capital e intereses.
🏢 Utilidades y dividendos: acceso sujeto a condiciones específicas y, en determinados supuestos, conformidad previa.
👤 Personas humanas. Compra de divisas: acceso para tenencia de billetes o depósitos, sujeto a requisitos de identificación, ingresos y operaciones con títulos valores.
💵 Compra en efectivo. Títulos valores: restricciones con excepciones
🔄 Otras modalidades de activos externos: reglas específicas
🏭 Personas jurídicas. Activos externos: conformidad previa del BCRA como regla general para las operaciones comprendidas.
📑 Requisitos complementarios: declaraciones juradas, tenencias de activos externos, operaciones con títulos valores y demás condiciones según el sujeto y concepto.
🏗️ RIGI: beneficios cambiarios específicos para proyectos y vehículos comprendidos.
🎫 BOPREAL: disposiciones especiales para obligaciones y deudas alcanzadas por sus distintas modalidades.

👮Incumplimientos: aplicación del Régimen Penal Cambiario y demás consecuencias regulatorias correspondientes.

📅 Actualización normativa: texto ordenado al 14/09/2026 (última comunicación incorporada «A» 8481)