Tablas Frecuentes - Formularios

Análisis por el Cdr. Diego S. Mastragostino de los principales aspectos a tener en cuenta en la determinación, liquidación y presentación del impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales de personas humanas DDJJ 2025.

💰 Gravamen: impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales
🚶‍♂️  Sujetos: Personas Humanas
🏁 Introducción
🤔 PREGUNTAS Y RESPUESTAS
👉 Deducciones: conceptos, montos y topes aplicables
👉 Renta Financiera (cedular): gravabilidad y exenciones de ADR, FCI, CEDEARS, Bitcoins y otros
👉 Deducciones personales y locadores: montos año 2025 y justificación patrimonial
👉 Ex Monotributistas y Régimen "puente" Ley 27.618 al Régimen General de Ganancias: beneficios fiscales. Caso práctico y solución propuesta. 
👉 Anticipos DDJJ 2026: determinación. Procedimiento 
👉 Régimen Simplificado de Ganancias "Inocencia Fiscal" Ley 27.799: impacto y posibilidades del anteproyecto de reforma
👉 MNI, Casa habitación y alícuotas Bs. Pers.: montos y último año reducción a Contribuyentes "cumplidores"
👉 Créditos hipotecarios UVA: determinación del saldo y detracción valor casa-habitación
👉 Inmuebles y su comparabilidad: valuación fiscal x81 y ¿CABA USC=x1 o x4?
👉 Saldo DDJJ: "Mini plan" permanente y solicitud desde el 01/07/2026 
👉 Vencimientos. Plazos: Cronograma unificado Marzo-Julio 2026
📃 Normativa: Leyes, Resoluciones y Disposiciones
💡 Consideraciones finales
🖼️ Infografías de ágil lectura

La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) incorpora en el micrositio de "Ganancias y Bienes Personales" una sección especial denominada "Declaración jurada simplificada. Modalidad especial de presentación" optativa a aquella modalidad "general" y que fuera prevista en la Ley de "Inocencia Fiscal" (Ley 27.799, Dec 93/2026 y Res Grales 5820/2026 y 5836/2026)

💰 Gravamen: impuesto a las Ganancias Personas Humanas y Suc. indivisas
📃 Obligación: presentación DDJJ y pago anual (año 2025 y sig.)
📃 Régimen: DDJJ SIMPLIFICADA
💻 Micrositio ARCA + Manual de presentación
🔎 TEMAS
✅ Requisitos: ingresos, patrimonio y tipo Contribuyente
🙋‍♂️ Adhesión: periodo, confirmación y código
✔️ Convalidación: adhesión durante 2025
✔️✔️ Ratificación anual: limitaciones CUIT y demás requisitos
🔂 Desistimiento
🚪 Exclusión
💰 Uso de fondos: origen y destino de la operación (¡atención!)
💡 Manual para la presentación: pantallas, campos y particularidades
🤔 Preguntas Frecuentes: regularización, RILI, Discrepancias y otros
📃 Normas: Ley 27.799, Dec 93/2026 y Res Grales 5820/2026 y 5836/2026
🤓  Análisis y otras normas relacionadas

Ya se encuentran disponibles las “Agendas de vencimientos fiscales” de sus clientes de JUNIO DE 2026 a los fines de facilitarle la tarea en su estudio de la confección de calendarios y avisos de vencimientos de presentación DDJJ, pagos y cuestiones de auditoría.

✅ En sólo tres pasos sencillos, rápida y por única vez, seleccione los datos esenciales de sus clientes y obligaciones pre-definidas que desea que nosotros le avisemos.
📆 Entre los días 25 al 30/31 anterior a cada mes se generan las Agendas de vencimientos del mes siguiente ordenada por: fecha, obligación principal y sub-obligación:
👉 un almanaque de todos los clientes suyos que le vence la obligación fiscal (control global del Estudio)
👉 un almanaque por cada cliente (control por cliente individual)

📥 Podrá descargarlas y editarlas en formato Excel o impresión (papel/pdf)
💻 Acceso: https://tributum.com.ar (con tutoriales paso a paso en cada menú)

A pocos días de comenzar los vencimientos en la determinación, liquidación y pago de las DDJJ de Sociedades con cierre en Diciembre 2025 (Ganancias) y poco más de un mes aquel anual 2025 de personas Humanas (Ganancias -general y simplificado-, Bienes Personales y renta financiera)- recordamos el "ex-mini plan" ahora unificado en aquel "permanente" (Res Grales 5321/2023 y modif. DDJJ anuales: 5481/2024, 5656/2025 y 5681/2025)

 📌 Línea temporal del plazo en su solicitud⁣
🏢🚶‍♀️Sujetos: Personas jurídicas y humanas ⁣
💰 Gravamen: Ganancias y Bienes Personales
📅 Período: DDJJ 2025 (PJ cierre Dic 2025 y PH año calendario 2025)
💲 Saldo. Pago: vía plan de pagos vigente⁣ "DDJJ anuales" (ex-mini plan)
🔎 Variabilidad condiciones: según Contribuyente y SIPER⁣
🏦 Cuotas: 2 a 6 ⁣
💸 Pago a cuenta: 17% al 28%⁣
📅 Tasa mensual: 2,75%⁣ (unificada)
🙋‍♂️ Solicitudes:
1️⃣ DDJJ anual específico: desde Mayo a Oct 2026 (Sociedades) y Junio a Nov 2026 (Per. Humanas)
2️⃣ Deuda general: a partir de Nov. 2026 (Sociedades) y Dic. 2026 (Per. Humanas)
🖼️ Infografías. tablas y cuadros de ágil lectura

Se dispone modificar el régimen de emisión de comprobantes de las Res Grles 1415 y 4291, receptando con ajustes los cambios introducidos por la Res Gral 5824/2026 (BO. 13/02/2026 y sustituida en la presente). La norma regula la liquidación electrónica mensual, actualiza excepciones a la emisión de comprobantes, eleva a $10.000.000 el umbral de identificación obligatoria de consumidores finales y establece una implementación escalonada para entidades financieras, seguros, tarjetas y otros sujetos alcanzados.

📄 Régimen: Emisión de comprobantes (RG 1.415 y 4.291)
🎯 Objetivo: Simplificación operativa y ampliación de información fiscal

1️⃣ Nuevos comprobantes
📄 Liquidación electrónica mensual
👥 Sujetos: Entidades financieras, Seguros, Tarjetas de crédito, débito y pagos, Instituciones educativas privadas, medicina prepaga y Proveedores de Servicios de Activos Virtuales (PSAV) (criptoactivos)
🔎 Facturación individual o un único comprobante electrónico mensual por cliente.
📅 Plazo de emisión: hasta el último día del mes calendario.
📬 Puesta a disposición: dentro de los 10 días corridos posteriores.

2️⃣ Puntos de venta
📅 Plazos de alta y baja
🔗 Vinculación obligatoria al sistema de facturación (actividad por punto de venta)
🆕 Vinculación opcional a actividad económica declarada en Sistema Registral 

3️⃣ Obligación de emisión de comprobantes (desde 01/07/2026 salvo excepciones)
👉 Nuevos
✅ Directores societarios
✅ Abogados y Peritos que perciban honorarios y retribuciones vía judicial 
✅ Emisoras y administradoras de tarjetas de crédito y/o compra, prepagas y de pago
✅ Instituciones educativas privadas
✅ Medicina prepaga (importe no cubierto por aportes).
❌ Exceptuados: IGJ / INAES / BCRA / ART y desarrolladores de tecnología de pago móvil (comisiones a consumidor final).

4️⃣ Identificación del consumidor final
💰 Operación ≥ $10.000.000 → DNI / CUIL / CDI (o pasaporte).
🧾 Siempre que el adquirente requiera deducción en Ganancias (por ej. Régimen Simplificado Ley 27.799) → CUIT obligatoria sin considerar monto.

5️⃣ Entidades educativas privadas: cambios en comprobantes

📅 Vigencia: 01/07/2026
📅 Aplicación escalonada
📅 Desde el 01/07/2026: vigencia general
📅 Desde el 01/09/2026: entidades de seguros, por operaciones con sujetos no responsables inscriptos ni exentos en IVA.
📅 Desde el 01/10/2026: entidades financieras, por leasing y operaciones de comercio exterior.
📅 Desde el 01/12/2026:
👉 Entidades financieras, por préstamos (excepto descubiertos) y operaciones con sujetos no RI ni exentos.
👉 Entidades financieras, emisoras/administradoras de tarjetas y participantes del esquema de pagos por transferencias, por las liquidaciones a titulares de tarjetas.
📅 Desde el 01/03/2027:
👉 Entidades de seguros, por operaciones de coaseguro.
👉 Entidades financieras, emisoras/administradoras de tarjetas y participantes del esquema de pagos por transferencias, por las liquidaciones a comercios adheridos y la distribución del arancel integrado

ARCA adecua las RG 2111 y 3900 a las exenciones incorporadas por el Dec. 475/2026 del impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias para determinados sujetos y operaciones aplicable a empresas de cobranzas electrónicas, agencias complementarias de servicios financieros y operadores de fondos de terceros, e incorpora nuevas exenciones para Proveedores de Servicios de Activos Virtuales (PSAV), empresas de tarjetas y transportadoras de caudales, al procedimiento fiscal e inscripción al Registro de Beneficios Fiscales (Ley 27.541, Dec 380/2001 y modif y Dec 475/2026)

💰  Gravamen: Impuesto a los débitos y créditos en cuentas bancarias y otras (Impuesto al cheque)
🆓 Tratamiento: exención. Nuevos sujetos y operaciones (Dec 475/2026)
📝 Registro de Beneficios Fiscales: inscripción obligatoria

SUJETOS y OPERACIONES
💳 Empresas de cobranzas electrónicas
🏧 Efectivo en cuentas
👥 Agentes oficiales y complementarios de servicios financieros
🔁 Fondos de terceros:
🪙 Proveedores de Servicios de Activos Virtuales registrados ante CNV (criptoactivos)
📝 Registro obligatorio
💳 Empresas de tarjetas (prestamos bancarios y ON)
🚚 Transportadoras de caudales

📅 Vigencia: 29/06/2026
📅 Efectos: hechos imponibles desde 18/06/2026

Se prorroga nuevamente UN AÑO la suspensión de las ejecuciones fiscales a determinados contribuyentes (Ley 11672 y modif. y ultm Res Gral 5717/2025)

📌 Sujetos: empresas beneficiarias del Régimen de Promoción Industrial (Ley 22021)
❌ Deudas fiscales: condonación
📆 Ejecución Fiscal. Suspensión: hasta 30/06/2027 (ant 30/06/2026)

📅 Vigencia: 01/07/2026

Se dispone prorrogar nuevamente la suspensión temporalmente determinados productos del impuesto a las Ganancias y del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en operaciones de importación de "MiPyME" del Comercio Exterior (Res Gral 2281/2007 y 2937/2010, 5490/2024 y ultm  5807/2025)

🌐 Sector: Comercio Exterior
📍 Operaciones: de importación
🥇 Sujetos. Contribuyentes: MiPyMEs con Certificado PyME (persona humana o jurídica)
💰 Gravámenes: impuesto a las Ganancias e IVA
💲 Régimen: Percepción
📌 Productos
🛒💊 Alimentos, bebidas y canasta básica y Medicamentos (importación definitiva) 
⚙ Insumos de bienes de capital 
❌ Exclusión. Plazo: hasta el 31/12/2026 (ant 30/06/2026)

📅 Vigencia: 29/06/2026

Se dispone que las ART cumplan la obligación de entrega de afiches informativos mediante formato digital, respecto de la difusión de información preventiva, sin eliminar la posibilidad del soporte físico cuando el empleador lo requiera (Res 70/1197 y modif)

👥 Sujetos: ART y empleadores afiliados.
🏛️ Régimen: Afiches informativos del Sistema de Riesgos del Trabajo.
🎯 Objeto: habilitar el uso de afiches digitales para cumplir la obligación informativa.

💻 Nueva modalidad: afiches digitales mediante dispositivos electrónicos.
👀 Requisitos: visibilidad, accesibilidad y actualización permanente del contenido.
📤 Obligación de las ART: remitir gratuitamente el afiche digital a todos los empleadores afiliados.
📄 Soporte físico: obligatorio cuando el empleador lo solicite.

📌 Contenido mínimo del afiche:
👉 ART contratada y teléfonos de contacto.
👉 Prestador médico y centros de atención.
👉 Pasos a seguir ante un accidente o enfermedad laboral.
👉 Derechos y obligaciones de trabajadores y empleadores.
👉 Canales de contacto con la SRT.

📅 Vigencia: 27/06/2026

Se dispone el nuevo valor de la actualización periódica mensual del monto a abonar por riesgos del trabajo con destino al Fondo Fiduciario para Enfermedades Profesionales del "Régimen General" (mensual) (Leyes 24557, Dec 176/1996, 590/1997 y modif y Res 115/2021,467/2021 y 794/2021 y ult. Disp 05/2026) 

🏭 Sujetos: Empleadores  "Régimen General" 
⚠ Concepto: pago mensual ART 
💲 Fondo fines específicos: alícuota ART más suma fija por trabajador
💲 Valor suma fija: $ 1.827 (ant General $ 1.765 y Casas Particulares -sin cambios- $ 1.724) 
📆 Período: Junio 2026 (devengado)
📆 Pagos: desde Julio 2026