Tablas Frecuentes - Formularios

Guía práctica de preguntas y respuestas acerca de la facturación obligatoria de honorarios de directores, síndicos y demás autoridades societarias, aplicable desde el 1/7/2026 conforme la Res Gral 5866/2026 (BO. 29/06/2026). Abordaje de: los sujetos alcanzados, el momento de emisión de comprobantes y plazos de convocatoria a Asambleas societarias, la distinción entre honorarios puros y tareas técnico-administrativas, su tratamiento en IVA, Ganancias, Monotributo y Autónomos, las obligaciones registrales y los controles preventivos ante ARCA, incluyendo criterios doctrinarios, ABC consultas ARCA y situaciones prácticas frecuentes.

🤓 Preguntas y Respuestas exclusivas (23)
💻 Cumplimento en sistemas web ARCA: Paso a paso y capturas de pantalla.
🔎 Control práctico de auditoría fiscal.

🆕 I. Obligación de facturar, sujetos y emisión de comprobantes

📄 Régimen: Emisión de comprobantes (RG 1.415 TO).
👥 Sujetos: directores, síndicos, socios gerentes y cargos equivalentes.
🤑 Honorarios: obligación de facturar las retribuciones inherentes al cargo.
📅 Aplicatoriedad: operaciones desde 01/07/2026.
🚨 Asambleas. Convocatoria (conforme tipo Pers. Jurídica): hasta 4 meses posteriores al cierre de los EECC (cierres Junio 2026 hasta el 31/10/2026)
📅 Emisión: fecha de asignación individual -no grupal-, no del cobro.
🏢 Asignación global: comprobante al distribuir individualmente.
📄 Acta societaria: no sustituye la factura.

💻 II. IVA, inscripción y puntos de venta

🟠 IVA: exención de honorarios inherentes al cargo.
🔑 Alta registral: actividad societaria y condición tributaria correspondiente.
🧾 Factura: C (IVA Exento) o A / B (responsable inscripto), cuando corresponda.
🔢 Puntos de venta: específicos/exclusivos y diferenciados y su importante vinculación.
🏢 Actividad económica: códigos 702091 o 702092.

💰  III. Ganancias. Tratamiento y retenciones

👔 Honorarios puros: cuarta categoría; imputación por asignación individual.
🧑‍💻 Tareas técnico-administrativas: criterio de lo percibido cuando corresponda.
📊 Deducción societaria: sujeta a límites y condiciones legales.
🧾 Retenciones: RG 830 (honorarios y servicios independientes) o RG 4003-E (relación de dependencia).
⚠️ Incumplimientos: posible impugnación de deducciones por omisión de retención.

⚠️ IV. Monotributo, Autónomos y controles preventivos ARCA

🔀 Coexistencia: director y monotributista por otra actividad.
🚫 Ingresos Monotributo: no computar honorarios del cargo.
📊 Autónomos: considerar honorarios societarios para categorización.
🔍 ARCA: verificar actividad declarada y autoridades registradas.
🏛️ Actualización autoridades: dentro de 10 días hábiles, según supuesto.
📑 F. 460/J: no sustituye automáticamente la obligación específica.

Análisis por el Cdr. Diego S. Mastragostino sobre el procedimiento de solicitud, la importancia, los diecisiete (17) beneficios fiscales del "Certificado de Micro, Pequeña y Mediana Empresa" (MiPyME), vigencia, período de revisión y factibilidad de rectificar.

🚶‍♂️ Sujetos: MiPyMEs
🏁 Introducción
📺 Línea de tiempo: genérica y cierres Junio 2026
🤔 Preguntas y Respuestas
📄 Normativa: Leyes, Resoluciones y Disposiciones
🔎 Cuadros de consulta rápida
💁‍♂️ Certificado PyME: solicitud, formas de consulta y vigencia
📍 Sujetos comprendidos y limitaciones: ingresos, actividades, cantidad personal, forma jurídica y casos especiales (UTEs, Fideicomiso y Vinculadas)
🤑 Detalle de beneficios fiscales: cómputo de impuestos, IVA diferido, no retención IVA, Anticipos Ganancias, Aportes patronales, Facilidades de pago con condiciones preferenciales y otros.

Particularidades años 2026/2027
✅ Renovación automática y manual 2026/7
✅ Factibilidad de rectificación categorización por suba de valores topes de Ventas Abril 2026
✅ Contribuyentes no obligados a presentación de Ganancias y/o Bs Personales (REIBP)
✅ Fechas claves

Guía práctica sobre el nuevo Fondo de Asistencia Laboral (FAL): empleadores y trabajadores alcanzados, alícuotas del 1% y 2,5%, inicio de la obligación, apertura de la cuenta e ID FAL, período de carencia, utilización de los fondos para indemnizaciones, portabilidad, suspensión de contribuciones, tratamiento impositivo, extinción y transferencia de la cuenta y sanciones.

✅ INTRODUCCION: siete puntos principales abreviados

🔎 INDICE ABREVIADO
🏛️ Concepto, alcance y cobertura
💰 Contribución y alícuotas
🏦 Cuenta Individual e ID FAL 
🏢 MiPyMEs y registración laboral
⏳ Carencia y utilización de los fondos
🔄 Portabilidad y suspensión
🧾 Tratamiento impositivo y beneficios
🏁 Extinción y transferencia de la cuenta
⚠️ Sanciones

 📅 PLAZOS CLAVE
👉 Inicio
👉 Vencimientos
👉 Carencia 
👉 Portabilidad
👉 Suspensión
👉 y otros

📚 Normativa: Ley 27.802, Dec. 408/2026, Res. 1276/2026, Res. Gral. 5907/2026 y Res. Gral. 1167/2026.

Ya se encuentran disponibles las “Agendas de vencimientos fiscales” de sus clientes de OCTUBRE DE 2026 a los fines de facilitarle la tarea en su estudio de la confección de calendarios y avisos de vencimientos de presentación DDJJ, pagos y cuestiones de auditoría.
🚨 Incluye nueva prórroga de presentación (no el pago) de Ganancias Personas Humanas DDJJ 2025 al 13/10/2026 (Res Gral 5898/2026)

✅ En sólo tres pasos sencillos, rápida y por única vez, seleccione los datos esenciales de sus clientes y obligaciones pre-definidas que desea que nosotros le avisemos.
📆 Entre los días 25 al 30/31 anterior a cada mes se generan las Agendas de vencimientos del mes siguiente ordenada por: fecha, obligación principal y sub-obligación:
👉 un almanaque de todos los clientes suyos que le vence la obligación fiscal (control global del Estudio)
👉 un almanaque por cada cliente (control por cliente individual)

📥 Podrá descargarlas y editarlas en formato Excel o impresión (papel/pdf)
💻 Acceso: https://tributum.com.ar (con tutoriales paso a paso en cada menú)

La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) actualiza en el micrositio de "Ganancias y Bienes Personales" sección especial denominada "Declaración jurada simplificada. Modalidad especial de presentación" optativa prevista en la Ley de "Inocencia Fiscal" el Manual con detalle de las pantallas, el paso a paso y los ítems de cada campo de la DJ on line (F. 2711) Versión 2 de Septiembre de 2026 (Ley 27.799, Dec 93/2026 y Res Grales 5820/2026 y 5836/2026)

💰 Gravamen: impuesto a las Ganancias Personas Humanas y Suc. indivisas
📃 Obligación: presentación DDJJ y pago anual (año 2025 y sig.)
📃 Régimen: DDJJ SIMPLIFICADA
💻 Manual de presentación ARCA: pantallas, campos y particularidades

MODULOS (4)
Módulo 1. Ingresos y egresos
👉 Ingresos: detalle, ajustes de ingresos, ajustes según criterio de imputación
👉 Egresos: detalle, ajuste de egresos computados, ajustes según criterio de imputación
👉 Confirmación de ingresos y egresos
👉 Distribución de ingresos y egresos por categorías
Módulo 2. Rentas (Categorías)
👉 Rentas de fuente Argentina:
💰 Rentas del suelo, de capitales y, Dividendos y otras utilidades asimilables
💰 Beneficios empresariales: participación en empresas, Estado de Resultados Simplificado y Juegos de azar
💰 Relación de dependencia, jubilaciones y otros: relación laboral, Ingresos, Gastos y Resultados
👉 Rentas de fuente extranjera
Módulo 3. Deducciones
👉 Deducciones generales de fuente argentina: con y sin topes
👉 Deducciones personales: MNI, cargas de familia y especiales
👉 Deducciones generales de fuente extranjera
Módulo 4. Determinación
👉 Quebrantos: tipos, período fiscal y traslados 
👉 Determinación del impuesto: neta fuentes, neta acciones de fuente extranjera e impuesto
👉 Determinación del saldo: retenciones, percepciones, participaciones, datos y saldo DJ
👉 Previsualización y presentación: incluye pago antes del vencimiento

📃 Normas: Ley 27.799, Dec 93/2026 y Res Grales 5820/2026 y 5836/2026
🚨 Importante: No habrían cambios determinativos en la liquidación a colación de la reciente aprobación -(17/09/2026) de la Ley de Inocencia Fiscal II (pendiente de promulgación y publicación)

Ya se encuentran disponibles las “Agendas de vencimientos fiscales” de sus clientes de SEPTIEMBRE DE 2026 a los fines de facilitarle la tarea en su estudio de la confección de calendarios y avisos de vencimientos de presentación DDJJ, pagos y cuestiones de auditoría.
🚨 Incluye prórroga de presentación (no el pago) de Ganancias Personas Humanas DDJJ 2025 al 22/09/2026 (Res Gral 5890/2026 -BO 25/08/2026-)

✅ En sólo tres pasos sencillos, rápida y por única vez, seleccione los datos esenciales de sus clientes y obligaciones pre-definidas que desea que nosotros le avisemos.
📆 Entre los días 25 al 30/31 anterior a cada mes se generan las Agendas de vencimientos del mes siguiente ordenada por: fecha, obligación principal y sub-obligación:
👉 un almanaque de todos los clientes suyos que le vence la obligación fiscal (control global del Estudio)
👉 un almanaque por cada cliente (control por cliente individual)

📥 Podrá descargarlas y editarlas en formato Excel o impresión (papel/pdf)
💻 Acceso: https://tributum.com.ar (con tutoriales paso a paso en cada menú)

Se modifica el régimen de emisión de recibos electrónicos de sueldo del personal de casas particulares, incorporando la funcionalidad «Recibo Asistido», que permite el cálculo automático de determinados conceptos salariales, sujetos a aceptación o modificación por el empleador. Se ratifica la autenticación mediante Clave Fiscal, sin firma adicional, y la obligación de imprimir el recibo por duplicado ante pagos en efectivo o solicitud del trabajador. Asimismo, se adecuan los aportes voluntarios para cobertura de salud y las consultas electrónicas de los trabajadores  (Ley 27.802 y Res Gral 3693/2014 y modif. ultm 5850/2026)

🏠 Régimen: Casas Particulares (Ley 26.844)
👥 Sujetos: empleadores y trabajadores del Régimen de Casas Particulares.
💻 Recibo electrónico sueldo: exclusivamente electrónico (obligatorio)

💻 Servicio: «Personal de Casas Particulares» (ARCA)
🆕 Recibo Asistido: cálculo automático de determinados conceptos de la liquidación de haberes.
📝 Datos a informar: período, modalidad de liquidación, remuneración y horas trabajadas.
🔢 Cálculo automático: conceptos determinados según datos de ARCA y normativa vigente.
✅ Validación: aceptación o rechazo de importes sugeridos. Edición y corrección por el empleador.
➕ Adicionales y descuentos: incorporación de otros conceptos mediante menú desplegable.
⚠️ Responsabilidad del empleador: verificar, rectificar y completar la liquidación.
✍️ Autenticidad: validación mediante Clave Fiscal, sin firma adicional del empleador.
🖨️ Impresión: duplicado obligatorio ante pago en efectivo o solicitud del trabajador. Firma del trabajador en ejemplar del empleador.
📲 Trabajador. Acceso: recibos electrónicos y constancias de aportes y contribuciones.
💰 Aportes voluntarios. Obra social: diferencia hasta cotización de 16 horas o más y adicional por integrante del grupo familiar.
🏦 Fondo Solidario de Redistribución: 15% de aportes voluntarios. Cotización mínima aplicable.
📄 F. 575/RT: ingreso de aportes voluntarios de salud.
🔎 Cuenta Corriente: consulta de pagos, saldos e intereses; cálculo de intereses y emisión de F. 102/RT, F. 1350 y F. 575/RT.

📅 Vigencia: 15/10/2026

Se introducen modificaciones al régimen de Inocencia Fiscal (Ley 27.799), ampliando las garantías de la Declaración Jurada Simplificada de Ganancias, precisando las causales de discrepancia significativa, la carga de la prueba y el tratamiento de operaciones con fondos. Asimismo, se establece una reducción permanente del 25% de multas formales y un régimen especial del 50% para determinadas infracciones anteriores. Se modifican también las sanciones del RENATRE, con actualización anual por UVA (Ley 27.799)

💰 INOCENCIA FISCAL. GANANCIAS SIMPLIFICADA. CAMBIOS (Ley 27.799)

1️⃣ Sujetos y adhesión
👥 Personas Humanas y Suc. Ind. residentes fiscales en Argentina.
📝 Residencia fiscal: durante todo el período fiscal. Excepción: adhesión período 2025.
🚫 Grandes Contribuyentes Nacionales y Funcionarios públicos: adhesión permitida sin presunciones ni beneficios (únicamente simplificación carga de datos)
🏛️ Funcionarios comprendidos: determinados cargos públicos actuales o ejercidos en los 5 años anteriores.

2️⃣ Discrepancia significativa
✅ Base. Porcentaje: impuesto determinado o reducción de quebrantos ≥15%.
❌ No aplicabilidad: si monto: a) diferencia 15% inferior a $ 5.000.000 (5% s/ art 1 RPT) o b) menor a $ 100.000.000 (art 1 RPT) (*)
❌ No aplicabilidad: argumento de "diferencia depósitos bancarios versus ventas" o "incrementos patrimoniales no justificados"
✔️ Aplicabilidad plena (sin mínimo) si detección de ingresos directos improcedentes –incluidas las retenciones, percepciones, pagos a cuenta y anticipos- además de facturas apócrifas
🧾 IVA: presunción de exactitud para períodos coincidentes con Ganancias simplificado, salvo irregularidades indicadas.
⚖️ Carga de la prueba: exclusivamente ARCA, con datos declarados, de sus sistemas o de terceros.
📝 DDJJ rectificativa: diferencia no computable si se presenta dentro de 15 días hábiles de la notificación y se regularizan impuesto e intereses.

3️⃣ Operaciones y fondos
🏦 Medios autorizados: BCRA/CNV, utilizados en origen o destino de la operación.
🏠 Inmuebles: admitidos pagos en efectivo de escrituras públicas.
📅 Fondos utilizados hasta 31/12/2027: tratamiento especial bajo presunción de exactitud y en Bienes Personales (desde operación).
🔐 UIF: adhesión como antecedente favorable; subsisten obligaciones de prevención de lavado.
💻 ARCA: consulta automatizada de adhesión, exclusión o baja.

4️⃣ Fiscalización y garantías
🚫 Presunciones Ley 11.683: restricciones para acreditar discrepancias significativas hasta 31/12/2027.
⚖️ Impugnación anulada o revocada: restitución retroactiva de la presunción de exactitud.
💵 Reintegro: pagos efectuados, más intereses, dentro de 45 días hábiles de notificada la resolución favorable firme o consentida.
📂 Fiscalizaciones en curso (OI o DOF): continúan vigentes si notificado antes adhesión.
✅ Ajustes regularizados: condonación multas por omisión o defraudación si cancelación gravamen antes de adhesión al Simplificado.

⚖️ PROCEDIMIENTO FISCALES (Ley 11.683)

1️⃣ Prescripción: reducción a 3 años (ant 5) excepto si discrepancia significativa (diferencias ≥15% más de $ 5.000.000 o $ 100.000.000 o por facturas apócrifas e ingresos directos improcedentes) (*)

2️⃣ Multas formales
👥 Sujetos: MiPyMES, Personas Físicas y Entidades s/fines lucro
🚨 DDJJ formales. Omisión presentación: reducciones
✔️ Permanente: 25% (de pleno derecho -automático-)
✔️ Período 02/01 al 09/10/2026: 50% 
👉 Condiciones: cumplimiento, allanamiento y renuncia.

🚜 TRABAJADORES . RENATRE (Ley 25.191)

⚠️ Infracciones y multas
🟢 Leves. Declaración inconsistente: $120.000 a $187.500.
🟠 Graves. Declaración falsa: $375.000 a $1.500.000.
🔴 Muy graves. Omisión total: $1.500.000 a $7.500.000.
👥 Aplicación: por trabajador o global por establecimiento si no es posible individualizar.
🔁 Reincidencia: hasta 50% adicional sobre el máximo de infracciones muy graves, dentro de 5 años.
📈 Actualización: anual por UVA desde 01/01/2027.
💳 Cancelación: monto vigente al momento del pago.

📅 VIGENCIA: 09/10/2026
🚀 Ganancias Simplificado: períodos fiscales iniciados desde 01/01/2025.
🚀 Funcionarios públicos: restricciones desde 09/10/2026.
(*) Fe de erratas 09/10/2026 13:00 hs 

ARCA extiende -nuevamente- hasta el 30/10/2026 el plazo para presentar la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2025 de Personas Humanas y Sucesiones indivisas, tanto del régimen general como del Régimen de Declaración Jurada Simplificada. No modifica el vencimiento para el pago, que permanece en el 27/07/2026 ni los anticipos DDJJ 2026. Asimismo, difiere al 16/11/2026 el proceso sistémico anual de caracterización como “Pequeño Contribuyente” (Res Grales 5851/2026, 5876/2026, 5890/2026, 5898/2026 y 5902/2026)

💰 Gravamen: Ganancias (General y Simplificada "Inocencia fiscal")
🚶‍♂️ Sujetos: personas humanas 
📅 Períodos fiscales. Año calendario: DDJJ 2025 y 2026
🔎 Vencimientos. Plazos: con y sin prórrogas
🤷‍♂️ Fundamento: sanción "Ley 27.826 "Inocencia Fiscal II (17/09/2026), sin promulgación ni publicación en BO aún

🙂 CON PRÓRROGAS
1️⃣ Obligación: presentación DDJJ 2025 (no el pago)
📅 Nueva fecha: Viernes 30/10/2026 (ant 13/10/2026)
2️⃣ Régimen: facilidades de pago permanente. Caracterización sistémica ARCA “Pequeño Contribuyente”
📅 Nueva fecha: Lunes 16/11/2026 (ant 23/10/2026)

😔 SIN PRÓRROGAS 
1️⃣ Obligación: pago DDJJ 2025
📅 Sin cambios: 27/07/2026
2️⃣ Obligación: Anticipos DDJJ 2026
👉 Primer anticipo: 24/09/2026
👉 Segundo anticipo: 13-15/10/2026
👉 Tercer anticipo: 13-15/12/2026

📅 Vigencia: 08/10/2026

Se implementa el nuevo servicio web “GANANCIAS PERSONAS JURÍDICAS” para la confección y presentación de las DDJJ de sociedades de capital y demás sociedades, fideicomisos, fondos comunes de inversión, empresas unipersonales y otros que confeccionen balance comercial. Para cierres desde junio 2026, su uso será opcional desde el 19/10/2026 hasta el 28/02/2027 y obligatorio desde el 01/03/2027.

🎯 Objeto: nuevo servicio web “GANANCIAS PERSONAS JURÍDICAS” para confección y presentación de DDJJ.
👥 Sujetos. Contribuyentes: Sociedades de capital y demás sociedades, fideicomisos, fondos comunes de inversión, empresas unipersonales y otros que confeccionen balance comercial
🔑 Acceso: Clave Fiscal Nivel de Seguridad 2 o superior.
📆 Cierres alcanzados: ejercicios comerciales cerrados desde junio 2026, inclusive.

💻 Implementación progresiva
🟠 Etapa opcional: 19/10/2026 al 28/02/2027
🔴 Etapa obligatoria: desde 01/03/2027
⏮️ Cierres anteriores a junio 2026: continúan mediante el aplicativo vigente.
🔄 Rectificativas: misma modalidad utilizada para la DDJJ original.

📅 Vigencia: 05/10/2026.
🚀 Disponibilidad servicio: desde Lunes 19/10/2026.

Se incorpora a la Ventanilla Única de Comercio Exterior Argentino (VUCEA) la declaración jurada de destino minero correspondiente al Régimen de Inversiones para la Actividad Minera. La declaración será validada electrónicamente en el Sistema Informático MALVINA (SIM) para permitir la oficialización de las destinaciones definitivas de importación con el beneficio previsto por la Ley 24.196.

⛏️ Régimen. Alcance
📌 Destino minero: declaración jurada incorporada a la VUCEA.
📦 Operaciones: destinaciones definitivas de importación para uso minero con beneficio de la Ley 24.196.
🛡️ Exclusión: autorizaciones de importación para destino minero emitidas anteriormente y vigentes al declararse en el SIM.

📑 Declaración jurada
✅ Requisito: contar con la DDJJ de destino minero al realizar la declaración aduanera.
📄 Presentación física: no requerida.
1️⃣ Por ítem: una única DDJJ de destino minero.

💻 Procedimiento. SIM
🔢 Identificación: informar código de la DDJJ en documento “LPCOVUCE0044”.
✅ Validación correcta: habilita la oficialización.
⛔ Inconsistencias: impiden oficializar hasta su subsanación.

⚠️ Contingencias
🖥️ Fallas de comunicación o informáticas: procedimiento de contingencia de la Res Gral 5384.

📘 Manual de usuario:  “Manual de Usuario Externo” del micrositio VUCE de ARCA.

📅 Vigencia: 20/10/2026

El BCRA establece como feriado bancario nacional el 10/11/2026. Junto con el Día del Bancario del 06/11 y el feriado nacional del 09/11, habrá tres días hábiles consecutivos sin actividad bancaria: 6, 9 y 10 de noviembre de 2026. Durante esas jornadas continuarán disponibles canales y medios electrónicos de pago. Los vencimientos fiscales nacionales de ARCA se trasladan al día hábil siguiente y aquellos locales según cada jurisdicción. (Dec 1103/2026)

🎯 Objeto: actividad bancaria durante los feriados de noviembre 2026.

❌ BANCOS. DIAS SIN ACTIVIDAD
1️⃣ Viernes 06/11: Día del Bancario.
2️⃣ Lunes 09/11: feriado nacional en todo el país.
3️⃣ Martes 10/11: feriado bancario en todo el país.
📆 Resultado: tres días hábiles consecutivos sin actividad bancaria: 6, 9 y 10/11/2026.

✅ OPERACIONES DISPONIBLES (*)
📳 Billeteras electrónicas: pagos en comercios y servicios, transferencias y pagos con transferencia.
🏧 Cajeros automáticos: extracciones, transferencias, gestiones y pagos.
💻 Homebanking y banca móvil: transferencias, pagos y consultas de movimientos, cuentas y tarjetas.
💳 Tarjetas de débito y crédito: pagos.
(*) https://www.bcra.gob.ar/consulta-feriados-bancarios/

📅 VENCIMIENTOS FISCALES
1️⃣ ARCA (nacional): se trasladan día hábil siguiente
👉 Viernes 6 al Martes 10/11: sin vencimientos
2️⃣ CABA, Buenos Aires y Córdoba (locales): conforme cada jurisdicción

📍OTROS FERIADOS POR VISITA PAPAL (Dec 1103/2026)
1️⃣ 09/11: feriado nacional en todo el país.
2️⃣ 10/11: Córdoba y CABA.
3️⃣ 11/11: Provincia de Buenos Aires.