Tablas Frecuentes - Formularios

Análisis multimedia por el Cdr. Diego S. Mastragostino sobre determinados aspectos a considerar frente a la realidad económica y financiera de nuestro país y los recientes cierres de ejercicio en el mes de diciembre de 2023 

Sujetos: Empresas
Gravamen: impuesto a las Ganancias
Introducción
Video explicativo (15 min) y diapositivas
TEMAS
Diferencias de cambio 
a) Dólar MEP: Tratamiento fiscal de los quebrantos por compra de moneda extranjera
b) Inversiones en activos del exterior. Tratamiento de la diferencia de cambio y determinación del resultado
Vacaciones: provisión
Gratificaciones al personal
Reembolsos de exportación: exención
Quebrantos: su actualización
Hechos posteriores al cierre del ejercicio: cómputo de retenciones de ganancias sufridas 
Ingreso del saldo resultante: planes DDJJ anuales a tasas PyMEs
Determinación de anticipos
Hechos posteriores al vencimiento DDJJ: retenciones de ganancias

Normativa: Leyes, Resoluciones y Disposiciones
Consideraciones finales

Análisis y detalle de los beneficios y obligaciones en materia previsional aplicable a los Clubes de fútbol y la reciente ampliación a más categorías. 

CLUBES DE FÚTBOL 
1️⃣ Primera “A”;
2️⃣ Nacional “B” y Primera “B”;
3️⃣ Primera “C” y Torneo Federal “A” (Esto es nuevo);
4️⃣ Primera División A de Fútbol Femenino (Esto es nuevo)
🔑 Sistema registral AFIP: código 113
👉 Régimen especial de pago de aportes y contribucione de SUSS: alcance, exclusiones
👉 Cuándo y cómo retener y/o autorretenerse los conceptos de SUSS: detalle de operaciones y casos
👉 Qué sucede con la deuda de SUSS (códigos 301 y 351) anterior a Octubre 2023: reformulaciones
💻 Capturas de pantallas AFIP y Paso a paso
👮‍♀️ Micrositio-AFIP

Planilla de cálculo descargable con los rubros y operaciones más frecuentes para la determinación del "Ajuste por Inflación Impositivo" en las explotaciones-empresas unipersonales.

📥 Planilla editable. DDJJ 2023
📈 Índices de Precios General al Consumidor (IPC).
📈 Periodo Ene - Dic 2023: 211,40%
📄 Balance impositivo 
💲 RETIROS: flujo de fondos de principales operaciones
💻 Cálculo automático del Ajuste por Inflación Estático y Dinámico listo para completar campos en Ganancias web AFIP.
👉 AxI estático: detalle de los rubros ejercicio 2022 y ajuste IPC 2023.
👉 AxI dinámico: flujo de fondos estimado de retiros por IPC mensual Enero a Dic 2023
💰 Facilidades de pago. Planes vigentes DJJ anuales (ex "mini plan"): según Contribuyente y SIPER
👉 Cuotas: hasta 6
👉 Pago a cuenta: hasta 35%
👉 Tasa: 6,03% al 12,07% mensual
👉 Solicitud. Plazo: hasta 5to mes siguiente vto DDJJ
📊 Alícuotas, Deducciones, Mínimos y otros: Tablas Tributum DDJJ 2023 (5 pág)
📅 Cronograma Tributario: I semestre 2024

Aspectos salientes del procedimiento de renovación del Certificado como "Micro, Pequeña y Mediana Empresa" (MiPyME) por el año 2024/2025 para determinados Contribuyentes considerando los beneficios vigentes a Abril 2024 y la reciente actualización del límite de ventas totales anuales por actividad (Res 30/2024. BO. 03/04/2024)

📍 Introducción
💁‍♂️ Certificado PyME: Beneficios fiscales, financieros y judiciales a Abril 2024 
🤑 Detalle de beneficios fiscales (17): cómputo de impuestos, IVA diferido, no retención IVA, Anticipos Ganancias, Aportes patronales, Facilidades de pago con condiciones preferenciales -y la reciente baja de tasa-, suspensión de ejecución fiscal y otros.

📍 RENOVACIÓN 2024/2025
🏁 Vigencia disímil: según cierre EECC o Persona Humana
📫 Notificaciones masivas DFE 01-02/04/2024. Sujetos: Empresas cierres Diciembre o Persona Humana (año calendario)
✅ Solicitud paso a paso. Check list: requisitos para que opere la renovación automática
🔎 Periodo de revisión: verificación de información sistémica
📅 Periodo de reinscripción: línea de tiempo 
🚨 Personas Jurídicas cierre Dic o Humanas. Revisión. Plazo: hasta 22/04/2024 (IMPORTANTE)
✍ Finalización trámite manual: según Contribuyente (IVA exento, vinculadas, grupos económicos, Entidade Civiles, etc)
📥 Descarga del certificado MiPyME: opciones 

📍 Micro, Pequeñas y Mediana Empresa (MiPyMes)
🥇 Certificado: claves para su obtención
📃 Normativa: cuadros de actividades, límites monetarios (Ventas y Activo) y de personal (cantidad)

La Dirección Nacional de Impuestos se expidió en un nuevo dictamen (04/03/2024) sobre consultas efectuadas por el CPCE de CABA relativas a la liquidación del impuesto a las ganancias sobre el “Impuesto Cedular sobre los mayores ingresos del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones de privilegio y otros” Ley 27.725

💰 Gravamen: impuesto a las Ganancias (Impuesto cedular)
🚶‍♀️ Sujetos: trabajadores en relación de dependencia, jubilados y otros

🤔 PREGUNTAS Y RESPUESTAS
👉 Exención SAC. Año calendario 2024: remuneración bruta y/ haber mensual hasta $ 974.516
👉 Aguinaldo. SAC: incorporación proporcional monto base cálculo retención 
👉 Tabla escala del impuesto y valor SMVyM Ene-Jun 2024: $ 156.000
👉 Coexistencia ingresos régimen cedular y global: prelación de deducciones 
👉 Pluriempleo. Coexistencia régimen cedular y general:  Agente de retención y regímenes aplicables
👉 Directores: empleado relación de relación de dependencia en otra Sociedad o sin percepción de Honorarios
👉 Remuneración bruta gravada a los fines del Impuesto Cedular a los mayores ingresos: definción
👉 Secretario de Estado: definición

Cronograma de nuevos plazos de vencimientos durante el mes en curso (Marzo 2024) de determinadas obligaciones fiscales de sujetos Monotributistas y Autónomos beneficiados por el diferimiento automático dispuesto en Septiembre 2023 (Res Grales 5411/2023 y 5422/2023)

CUADROS-CRONOGRAMA
🚶‍♀️  Sujetos
1️⃣ Monotributistas (Régimen Simplificado -RS)
2️⃣ Autónomos 
🔎 Tablas y Categorías: alcance
💰 Obligaciones fiscales: Monotributo (componente impositivo), Autónomos (aporte e IVA)
📅 Períodos: Sept y Oct 2023
📆 Vencimientos
⌛ Plazos anteriores
📌 Plazos Marzo 2024
💲 Montos: conforme categorías 
❌ Exclusiones
1️⃣ Monotributo: componente previsional e Ingresos Brutos integrado
2️⃣ Autónomos: Directores y Socios
📃 Normas: Res Grales 5411/2023 y 5422/2023

Proyecto de ley completo con dictamen de la la Cámara de Diputados del 25/04/2024 denominado "Ley de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes" (Capitulo o paquete fiscal) con cambios de aquel del 13/03/2024 (Tributum.news, 15/03/2024), borrador del 10/04/2024 (Tributum.news, 10/04/2024) e ingresado al Congreso del 17/04/2024 (Tributum.news, 18/04/2024)

✅ BLANQUEO+MORATORIA+PLAN DE PAGOS:
💵 Activos: tenencias al 31/12/2023
🎒 Deudas Fiscales: vencidas al 31/03/2024 
📅 Adhesión. Plazos: 30/04/2025 (Blanqueo) y 150 días posteriores reglamentación AFIP (Moratoria y PP)
📍 Ingresos Brutos y tasas: invitación a blanqueo provinciales

✅ MONOTRIBUTO: suba parámetros (mensuales)
🧰 Categ Servicios. Ingresos: unificación con Venta cosa Mueble (hasta K)
🔎 Monto máximo facturación (IB): hasta $ 68 millones (ult 12 meses)
📦 Monto máximo unidad de venta: hasta $ 385 mil
🏢 Alquileres devengados: hasta $ $ 4,5 millones (ultm 12 meses)
🚪 Excluidos desde 1/01/2024 a vigencia nuevos parámetros: reingreso inmediato (sin plazo 3 años) 

✅ GANANCIAS EMPLEADOS:
❌ Derogación cedular y Deducciones incrementadas desde 01/01/2024
❌ Eliminación exenciones (horas extra diferencia feriados, viáticos, parcial SAC, guardias médicas) 
❌ Eliminación deducciones (reintegro viáticos y movilidad) 
❌ Eliminación incremental deducciones Zona Patagónica
❌ Petroleros limitación no gravabilidad ganancias a "personal de pozo"
💰 Gravabilidad: todo pago a empleados (viandas, viáticos, movilidad, bonificaciones, desarraigo, etc) 
❌ No Gravabilidad: ropa de trabajo equipamiento y cursos de capacitación/especialización 
📈 Actualización GNI, deducciones y escalas:
1. Año 2024: IPC Junio-Agosto (en Sept 2024) más facultad suba Poder Ejecutivo
2. Desde 2025: IPC SEMESTRAL (en Ene y Julio)
📈 GNI $ 3.091.035 (anual)
✔️ Escala especial DDJJ 2023 + ratificación Dec 473/2023
🤑 Deducción especial -no pago impuesto- transición Imp. cedular a reversión liquidación régimen general

✅ BIENES PERSONALES:
🤑 Pago anticipado DDJJ 2024-2027: menores alícuotas y estabilidad fiscal hasta 2038
❌ No alcanzados: hasta $ 100 millones
🏡 Casa habitación: hasta $ 350 millones
📉 Tasas. Escalas: reducción tramos y alícuotas DDJJ 2023-2027
🏅 Beneficio a contribuyentes cumplidores: menor tasa DDJJ 2023-2025

✅ COBROS ELECTRÓNICOS:
💰 Retenciones: impositivas 
💻 Operaciones: vía tarjeta de débito, crédito, compra y similares
🚶‍♀️ Pequeños Contribuyentes: exclusión
📍 Resto contribuyentes. Facturación o Sujetos. Condiciones: montos más de 10.000 UVA/mes
💰 Ingresos Brutos (SIRTAC u otros CACM): invitación provinciales medias análogas

✅ Imp Transferencia Inmuebles: derogación
✅ Imp Internos: valores imponibles
✅ Facturas y Tck: detalle de impuestos e invitación a provincias y municipios de gravámenes locales

🔎 Estado parlamentario: dictamen de mayoría Diputados del 25/04/2024

Se abroga la obligatoriedad de instituciones de crédito bancario de requerir a los empleadores, previo al otorgamiento del crédito, constancia de que no poseen incumplimientos respecto de sus obligaciones previsionales (Res Gral 4128/2017)

Contribuyentes: Empleadores
Deudas previonales: inexistencia o su regularización
Certificado: otorgamiento ante solicitud crédito bancario
Exigibilidad: su derogación

Vigencia: 26/04/2024

La AFIP publica las valuaciones al 31 de Diciembre del 2023 a los fines de la determinación, presentación y pago en el impuesto sobre los Bienes Personales (incluye artículos relacionados con temas frecuentes y controversias de las liquidaciones anuales DDJJ 2023 de Ganancias y Bienes Personales)

Gravamen: impuesto sobre los Bienes Personales
DDJJ 2023: presentación y pago
Valuaciones: valor mínimo Automotores , Motovehículos, Monedas extranjeras e Inversiones Financieras
Aplicativo: pendiente!
Vencimiento. Plazo: 11 al 13/06/2024

Se deroga el régimen de información de información de operaciones de vehículos automotores usados y solicitud del CETA (Res Grales 2729 y ult 5362/2024)

Bienes: automotores y moto vehículos usados
Régimen: operaciones de intermediación y/o compraventa y transferencia 
SUJETOS
1. No habitualistas: su derogación
2. Habitualistas: subsistencia (Res Gral 2032/2006 y modif)
Certificado de Transferencia de Automotores (CETA). Solicitud: su derogación

Vigencia: 25/04/2024

Se dispone sustituir el reciente incremento a los trabajadores rurales desempleados por las prestaciones por desempleo  (Ley 25.191 y ultm Res 1226/2024)

Sector: Rurales
Sujetos: Trabajadores desempleados
Subsidio: prestaciones por desempleo
MONTOS. SUBA
1. Mínimo: $ 56.000 (ant $ 50.000)
2. Máximo: $ 112.000 (ant $ 100.000)

Vigencia: Mayo 2024

Se establece el procedimiento especial para determinados sujetos del programa “Operador Económico Autorizado” (OEA) conforme su categorización y matriz de riesgo fiscal (Res Gral 5107/2021 y 5299/2022)

Actividad. Comercio Exterior: Operaciones y destinaciones de importación y exportación 
Designación: “Operador Económico Autorizado” (OEA)
Categorización OEA-SEGURIDAD: beneficios de reducción tiempos y costos
 1. Proceso sistémico de presentación y registros informáticos y documentales
 2. Proceso físico-sistémico, remoto y selectivo 

PROCEDIMIENTO
* Solicitud
* Disposiciones operativas
* Entrega y control de precintos
* Domicilio y requisitos tecnológicos  

Vigencia: 24/04/2024
Implementación: cronograma misitio OEA  (AFIP)