Ganancias. Personas Humanas. Ley 27.743 y Dec 593/2024. Medidas Fiscales (Título V). Esquema. Vigencias y Efectos

Sumario esquematizado de las modificaciones en el "Impuesto a las Ganancias" (Título V) comprendidas en la "Ley de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes" (Paquete fiscal) Ley 27.743 y Dec 593/2024 (BO. 08/07/2024)

MEDIDAS FISCALES PALIATIVAS Y RELEVANTES (Paquete Fiscal)
📄 Ley 27.743 y Dec 593/2024
📍 TÍTULO V. IMPUESTO A LAS GANANCIAS (arts 68 a 84)

A. PERSONAS HUMANAS (Autónomos, Empleados, Jubilados y otros)
📈 DEDUCCIONES. SUBAS (GNI y Cargas de Familia)
1️⃣ Ganancias No Imponible (anual): $ 3.091.035
2️⃣ Cónyuge y uniones (anual): $ 2.911.135
3️⃣ Hijo/a menor 18 años(anual): $ 1.468.096 ($ 2.936.192 incapacitado trabajo)
4️⃣ Especial: $ 10.818.622,50
5️⃣ Nuevos "profesionales" o "emprendedores": $ 12.364.140
6️⃣ Empleados: $ 14.836.968

ALÍCUOTAS. ESCALA
📈 Tramos: suba 
✔️ DDJJ 2023: unificación Autónomos y Empleados

📈 ACTUALIZACIONES. PERIODICIDAD:  GNI, Deducciones y Escalas/tramos
1️⃣ Año 2024: IPC Junio-Agosto (excepcional en Sept 2024) más facultad suba adicional Poder Ejecutivo
2️⃣ Desde 2025: por IPC semestral (en Enero y Julio)
3️⃣ Seguro muerte y retiro. Tope. Año 2023 y sig.: IPC Oct año anterior vr. año anterior
❌ Gastos de sepelio, primas de seguro y tramos escala alícuotas. Importes: eliminación actualización por AFIP
🤑 Actualización 1er semestre. Retenciones. Suma en exceso. Devoluciones:
👉 Procedimiento: conforme norma Poder Ejecutivo
👉 Modalidad y Plazo: conforme norma AFIP

B. EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTROS
✍ Redenominación. Ganancias 4ta categoría.: "Impuesto a los Ingresos Personales. Trabajo en relación de dependencia y otros"
💰 Base imponible. Empleados y Cargos públicos. Pagos recibido: inaplicabilidad de normas, acuerdos, CCT, etc que disminuyan la BI (en todos los poderes y jurisdicciones) -incluye No Remunerativos, viáticos, vales, viandas, mayor responsabilidad, bonos, etc y excepto ropas de trabajo, equipamiento, cursos y capacitaciones-
❌ Derogación liquidación impuesto cedular (Ley 27.725) y Deducciones incrementadas
✔️ DDJJ 2023. Ratificaciones
👉 Escala especial DDJJ 2023 (Ene-Sept)
👉 Dec 473/2023 (subas deducción especial y exención SAC) (Oct-Sept)
🤑 Deducción especial incremento transición Imp. cedular (derogado) y su reversión (presente Ley)
1️⃣ Enero hasta dia anterior vigencia (Año 2024)
2️⃣ No pago impuesto
3️⃣ Si saldo a favor, no devolución

EXENCIONES
❌ ELIMINACIONES
1️⃣ Horas extras por diferencia originadas en feriados y fines de semana, además de su no cómputo en tramos escala/alícuotas
2️⃣ Bonos por productividad, fallo de cajas o similares  
3️⃣ Suplemento personal militar
4️⃣ Sueldo Anual Complementario -aguinaldo- (y su prorrateo por 12 meses) 
5️⃣ Guardias obligatorias personal de salud 

DEDUCCIONES
❌ ELIMINACIONES
1️⃣ Reintegro: viáticos y movilidad
2️⃣ Adicional docentes: por material didáctico
3️⃣ Otros: Guardería y Jardín
4️⃣ Patagónicos: incremental 22% deducciones personales
5️⃣ Petroleros. No gravabilidad Ley 26.176: limitación exención únicamente a "personal de pozo" CCT 396/2004
✅ NUEVAS
1️⃣ Deducción especial. Empleados y otros: doceava parte de total deducciones (GNI, familiares y especiales)

C. EMPLEADORES. DEDUCCIÓN. APORTES SEGURO DE RETIRO EMPLEADOS
1️⃣ Tope. Año 2023 y sig.: IPC Oct año anterior vr. año anterior

📰 BOLETÍN OFICIAL: 08/07/2024
🟢 Vigencia: 08/07/2024

🟡 Efectos: año fiscal calendario 2023 
👉 Ratificaciones Escala especial (Ene-Sept 2023) y Dec 473/2023 
👉 Unificación Autónomos y Empleados Escala (tramos y alícuotas)
👉 Subas topes deducción seguros de muerte y retiro.

🟡 Efectos: año fiscal calendario 2024 (retroactivo desde 01/01/2024)
👉 Derogación impuesto cedular Ley 27.725 (empleados)
👉 Derogación exenciones y deducciones 
👉 Subas monto GNI, deducciones personales, tramos escala alícuotas y actualización semestral IPC
👉 Nuevas deducciones (12va parte empleados deducciones personales y aquella que neutraliza pago impuesto transición derogación cedular)
👉 Facultades al PE de nuevas subas montos deducciones y GNI 
👉 Devoluciones retenciones en exceso Ene-Jun 2024